Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) установлены главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки или рассрочки и по уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо на день принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Отсрочка предоставляется на срок до одного года, рассрочка – на срок до трех лет, и может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок. Основания для изменения сроков уплаты налогов установлены пунктом 2 статьи 64 Кодекса, это:
- получение ущерба из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- непредставление бюджетного финансирования, задержание его или перевели не в полном объеме;
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате налога;
- имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, сбора, страховых взносов;
- деятельность носит сезонный характер;
- невозможность единовременной уплаты налогов, пеней, штрафов по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования об уплате налога, пени, штрафа. Любое из этих обстоятельств должно быть документально подтверждено.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в уполномоченный орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (форма заявления приведена в приложении №1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов, утвержденного приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1134@). К заявлению прилагаются документы, подтверждающие право заинтересованного лица на отсрочку (рассрочку):
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) за каждый месяц из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных;
- справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов) на всех счетах;
- перечень контрагентов - дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения.
При обращении заинтересованного лица с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки представляются договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия.
Помощь налогоплательщику в получении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей с учетом предусмотренных в законе условий может оказать «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов», который размещен в разделе «Предоставление отсрочки (рассрочки) по налогам» сайта ФНС России www.nalog.gov.ru (Главная страница/Деятельность/Налогообложение в Российской Федерации/Задолженность).
